CBAM全称 "Carbon Border Adjustment Mechanism"，也就是"碳边境调节机制"，俗称"碳关税"，是欧盟首次提出和实施的环境政策工具，旨在对进口产品施加与在欧盟生产时承担同等碳成本，降低"碳泄露"风险。
CBAM要求，进口到欧盟的高碳排产品，必须为生产过程中的碳排放买单。
重要提示：若出口企业无法精准地提供产品低排放数据，其欧盟客户将面临高额碳关税或罚金，并最终会影响企业在欧盟的订单和外贸利润。
欧盟CBAM自2023年10月1日进入过渡期，至2025年12月31日过渡期结束。
2026年1月1日正式进入征税期，欧盟进口商需按CBAM产品的隐含碳排放履行纳税义务，相关出口企业则需配合进口商，每年提供CBAM产品碳排放数据，即提交经第三方核查认证的CBAM报告。
CBAM发展历程：
2019年12月 | 欧盟发布《欧盟绿色协议》提议设定CBAM |
2022年6月 | 欧盟议会通过CBAM提案 |
2020年9月 | 欧盟委员会宣布将CBAM纳入立法提案 |
2023年5月 | CBAM法案在欧盟公报刊登，正式写入欧盟法律 |
2023年10月 (过渡期) | 在过渡期内只需申报产品的进口量及产品碳排放，无需缴纳任何费用。在此期间，进口商应在每个季度结束后的一个月，按季度报告(第一次报告时间为2024年1月31日前)。 |
2026年1月 (实施期) | 企业需要报告每年进口产品的碳排放数据，还需缴纳对应的碳排放费用。碳排放免费额度将会逐年减少，与EU-ETS免费额度逐步取消的速度一致。 |
2035年1月 (正式实施阶段) | 企业需要报告每年进口产品的碳排放数据，并全额缴纳对应的碳排放费用。(100%免除配额实施阶段) |
CBAM对出口企业的合规要求：
出口企业不是欧盟CBAM申报的直接义务方，不需购买CBAM证书（缴纳碳关税），但出口企业须配合进口商的CBAM数据申报要求，按期提交经第三方机构核查的CBAM产品碳排放报告。
为应对欧盟CBAM数据要求，自2026年开始，出口企业应做好以下核心工作：
CBAM监测计划 合规基础 | CBAM报告 含前体数据 | CBAM核查认证 第三方机构 | 国内碳价支付凭证 抵扣碳关税 |
按CBAM新规建立监测计划，明确设施边界、排放源及核算方法学等，并协同上游供应商提供前体材料的实测数据，确保数据可追溯、可核查。
| CBAM年度报告不仅要按规核算产品隐含碳排放量，还需实现数据的"全链条可追溯"（含前体数据），并按官方模板编制报告。
| CBAM报告是否需核查取决于计算方法，采用实测值法必须核查，欧盟默认值法则无需核查。征税期后，CBAM报告必须接受经欧盟认可的第三方机构核查。
| 产品生产过程中在国内已支付碳成本，可用于欧盟进口商的碳关税抵扣，但需完整保留国内碳配额交易凭证、绿电采购协议等有效凭证，并获得欧盟官方认证。 |
目前，欧盟CBAM所覆盖的产品包括：水泥、钢铁、铝、肥料、氢和电力等六大行业领域，并包括这些行业领域的部分前体和部分下游产品，共涉及570余个CN编码的产品类。
最新动态: 2025年12月17日，欧盟提出立法草案，计划从2028年起将CBAM范围扩展至包括机械装备、汽车及其零部件、家用电器等约180种钢铝密集型下游产品。
作为欧盟排放交易体系（碳市场EU ETS）的配套机制，随着技术限制突破，未来CBAM碳关税的覆盖范围，将扩展至存在碳泄露风险的所有产品、行业及细分领域，包括炼油、化工品等。
产品类别 | 温室气体种类 | 涉及税则号数量 |
钢铁及其制品 | CO2 | 第72、73章下的27个税则号，其中13个为排除性质 |
铝及其制品 | CO2、PFCs | 第76章下的14个税则号 |
水泥 | CO2 | 第25章下的6个税则号 |
化肥 | CO2、N2O | 第28、35章下的6个税则号，其中1个为排除性质 |
电力 | CO2 | 第27章下的1个税则号 |
氢 | CO2 | 第28章下的1个税则号 |
CBAM进入征税期后，欧盟进口商开始缴纳CBAM碳关税。
CBAM碳关税是以向欧盟委员会购买CBAM证书来履约的，1个CBAM证书代表1吨二氧化碳当量的嵌入碳排放，进口商需按其进口的CBAM产品碳排放量购买相应数量CBAM证书。
重要提示：出口企业需在进口商向欧盟提交CBAM证书前，提交经第三方核查认证的CBAM产品碳排放报告，作为进口商购买CBAM证书数量的依据。
CBAM证书价格与欧盟碳市场EU ETS拍卖配额价格直接相关。2026年出口的产品，CBAM证书价格按EU ETS的季度平均价计算；自2027年起，CBAM证书价格按EU ETS的周平均价计算。
CBAM证书价格由欧盟委员会发布，官网可查阅。2026年第1季度CBAM证书价格已发布：75.36欧元。
欧盟进口商CBAM证书关键时间节点
CBAM证书开售 | CBAM证书提交 | CBAM证书回购 | CBAM证书注销 |
2027年2月1日起 | 2027年起 | 2027年起 | 2027年起 |
欧盟CBAM碳关税计算满足以下公式：
CBAM碳关税 = (单位产品隐含碳排放 - 欧盟免费配额)* 产品进口量 * CBAM证书价格 - 已支付碳价
*参数说明：
隐含碳排放：即"单位CBAM产品隐含碳排放量"，可以选择实测值或默认值
免费配额：CBAM产品免费配额=欧盟发布的产品基准值×免费配额系数，免费配额系数是逐年递减的，碳关税成本将逐年升高
证书价格：即欧盟EU ETS拍卖配额价格，2026年为季度平均值，2027年开始为周平均值
已支付碳价：出口产品在产品原产国已经支付的碳排放费用，需提供有效凭证，并且获得欧盟官方认可。
CBAM碳关税计算方法：实测值法、默认值法、实测值+默认值法
计算 方法 | 实测值法 | 实测值+默认值法 | 默认值法 |
优势 | 进口商需支付的CBAM碳关税成本较低。 倒逼供应链整体进行绿色低碳转型，加快绿色技术应用。
| 对复杂产品，当部分数据无法获取时，可以兼顾合规提交及避免完全使用默认值带来的高额碳关税。 可以比对并平衡欧盟CBAM带来的综合成本，寻求成本最优解。
| 出口商无需提交产品的CBAM数据，没有额外成本支出。 进口商在没有获取供应商CBAM数据的情况下，也可以完成产品进口。
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劣势 | 出口商需做监测计划、CBAM报告及核查，支付额外成本。 对供应链协同要求高，并须追溯上游前体的经核查的碳排放数据
| 出口商需做监测计划、CBAM报告及核查，支付一定额外成本，同时承担出口商要求降低产品碳排放的压力。 进口商需支付一定的碳关税成本。
| 直接造成出口商的欧盟客户流失或订单减少。 进口商需支付高额的碳关税成本，并且碳关税会逐年升高。 |
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